Premessa

Se sei socio e lavori nella tua Srl, potresti aver pagato all’INPS contributi che non dovevi.

Con dieci sentenze gemelle depositate il 16 e 17 settembre 2026 (nn. 25377-25383 e 25465-25467), la Sezione Lavoro della Corte di Cassazione ha stabilito che gli utili lasciati in società e accantonati a riserva non si sommano al reddito su cui il socio calcola i contributi.

È una svolta attesa da anni. Riguarda migliaia di imprenditori iscritti alla Gestione Commercianti o Artigiani che si sono visti chiedere contributi su somme mai incassate. Vediamo cosa cambia, chi ne beneficia e come far valere i propri diritti.

Il problema: contributi su utili mai incassati

Da oltre vent’anni l’INPS, richiamando l’art. 3-bis del D.L. 384/1992 e la propria circolare n. 102/2003, chiede al socio lavoratore di Srl di pagare i contributi anche sulla sua quota di reddito societario, indipendentemente dal fatto che l’utile sia stato distribuito o lasciato in azienda.

Un esempio concreto: la Srl chiude l’anno con 100.000 euro di utile e l’assemblea decide di accantonarlo per investimenti. Il socio al 50% non riceve un euro, ma secondo l’INPS doveva comunque versare i contributi a percentuale su 50.000 euro.

Con le aliquote 2026 della Gestione Commercianti, sono circa 7.600 euro di contributi in più ogni anno, su una ricchezza che il socio non ha mai avuto a disposizione.

L’INPS difendeva questa tesi anche con un argomento antielusivo: nella Srl unipersonale, se il socio unico decide di non distribuire gli utili, lo fa per una propria scelta e non dovrebbe potersi sottrarre così alla contribuzione.

Cosa ha deciso la Cassazione

La Corte ha respinto i ricorsi dell’INPS e confermato le decisioni dei giudici di merito favorevoli ai contribuenti.

Il principio è chiaro: gli utili di una Srl accantonati a riserva e non distribuiti non entrano nella base imponibile contributiva del socio lavoratore.

Le ragioni principali sono quattro.

  1. La Srl è un soggetto distinto dal socio. Nelle società di persone il reddito si imputa ai soci per trasparenza. Nelle società di capitali, invece, il reddito è prodotto dalla società, tassato con l’IRES, e non passa automaticamente al socio.

  2. Conta il reddito dichiarato ai fini IRPEF. L’utile lasciato a riserva resta nel patrimonio sociale e non costituisce reddito della persona fisica. Chiedere contributi su redditi non dichiarati contrasterebbe con la riserva di legge dell’art. 23 della Costituzione.

  3. Vale anche per la Srl unipersonale. La scelta del socio unico di non distribuire non autorizza l’INPS a ignorare la personalità giuridica della società.

  4. Accantonare non è eludere. Destinare gli utili a riserva è una legittima scelta di gestione e capitalizzazione. Vale anche per il socio unico. E spetta all’INPS provare che il reddito è stato imputato al socio, cioè che gli utili sono stati percepiti o che la società ha optato per la trasparenza.

In sintesi, per la Corte conta il reddito effettivamente «denunciato» dal socio, non quello che avrebbe potuto conseguire. Nella Srl ordinaria l’utile diventa reddito del socio solo quando gli viene distribuito o quando la società ha scelto la trasparenza fiscale (art. 116 TUIR).

Attenzione: cosa resta dovuto

Le sentenze riguardano solo i contributi a percentuale sul reddito eccedente il minimale. Non tutto cambia, e ogni situazione va verificata.

situazione

Contributi Inps

Srl ordinaria, utile accantonato a riserva

Dovuto solo il minimale; l’utile non distribuito è escluso

Srl in regime di trasparenza fiscale (art. 116 TUIR)

Il reddito è imputato al socio anche senza distribuzione: resta nella base contributiva

Utili effettivamente distribuiti al socio

Questione ancora aperta: le sentenze non la risolvono

Socio che partecipa al lavoro aziendale

Restano l’obbligo di iscrizione e i contributi sul minimale

Socio che si limita a investire, senza lavorare in società

Gli utili non sono soggetti a contributi, come già riconosciuto dall’INPS con la circolare n. 84/2021

Soci di società di persone (Snc, Sas)

Nulla cambia: il reddito è imputato ai soci anche se non percepito

Cosa fare adesso

Le sentenze offrono un argomento difensivo solido, ma vanno fatte valere nei tempi e nei modi corretti. Tre le situazioni più frequenti.

  • Devi ancora presentare la dichiarazione dei redditi. Il modello Redditi PF 2026 si trasmette entro il 2 novembre e il quadro RR può già tenere conto del nuovo principio. Si può applicarlo subito, accettando il rischio di contestazioni finché l’INPS non cambia istruzioni, oppure pagare secondo la prassi e chiedere poi il rimborso. La scelta dipende dagli importi e dalla propensione al contenzioso.

  • Hai ricevuto un avviso di addebito INPS. Verifica subito se la pretesa include utili accantonati. Il termine per l’opposizione è di soli 40 giorni dalla notifica: se scade, l’importo diventa definitivo.

  • Hai un contenzioso già in corso. Le nuove sentenze sono un riferimento immediatamente spendibile davanti al giudice.

  • Hai già pagato contributi su utili non distribuiti. Puoi chiedere il rimborso delle somme eccedenti: secondo la stessa INPS, la prescrizione per questi indebiti è decennale. Il rimborso è però senza interessi, i contributi restituiti escono dalla posizione pensionistica e sono soggetti a tassazione separata. Conviene quindi valutare caso per caso.

Cosa fare adesso

Anche la società ha un ruolo. Il verbale assembleare che destina l’utile a riserva diventa la prova principale, insieme a bilanci e dichiarazioni.

Attenzione ai prelievi del socio dalle casse sociali, che potrebbero essere letti come distribuzioni di utili. Le Srl in trasparenza fiscale, infine, dovrebbero valutare se revocare l’opzione, che si rinnova tacitamente ogni tre anni.

Ogni posizione è diversa: il regime fiscale della società, il ruolo del socio, gli anni coinvolti e lo stato di eventuali contestazioni cambiano la strategia. Il nostro Studio assiste soci e amministratori di Srl nella verifica delle posizioni contributive, nell’opposizione agli avvisi di addebito INPS e nelle richieste di rimborso.